2024.06.08

コーポレートガバナンスと内部統制、その違いや目的、強化方法を解説

1 組織マネジメント

コーポレートガバナンスと内部統制は混同されやすく、違いを明確に説明できる人は多くありません。

どちらも企業活動を健全に遂行することを目的としており、不祥事の防止や適切な情報開示など、どちらも健全な企業運営に不可欠なものです。

本記事では、コーポレートガバナンスと内部統制の違いをわかりやすく説明していきます。

Contents

1 内部統制とは
2 内部統制の目的
3 内部統制の基本的要素
4 ガバナンスとは
5 ガバナンスと内部統制の違い
6 内部統制を強化することでガバナンスにもつながる
7 まとめ
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内部統制とは

内部統制は、企業や組織がその業務を効果的かつ効率的に行うために設けるプロセスや手続きの集合体です。内部統制の主な目的は、業務の有効性と効率性の確保、財務報告の信頼性向上、法令遵守の確保、不正行為の防止と発見です。以下に、内部統制のについて詳しく説明します。

統制環境

統制環境は、内部統制の基盤となるもので、組織の文化や経営陣の姿勢、価値観などを指します。経営陣の倫理的なリーダーシップと透明性のあるコミュニケーションが、健全な統制環境を築く鍵となります。

リスク評価

リスク評価は、組織が直面する潜在的なリスクを識別し、それらのリスクが業務や目標にどの程度の影響を与えるかを評価するプロセスです。これにより、重要なリスクに対して適切な対応策を講じることができます。

統制活動

統制活動は、識別されたリスクに対応するために設けられた具体的な方針と手続きです。これには、業務プロセスの分業、承認手続き、監視活動、不正防止策などが含まれます。

情報とコミュニケーション

組織内での重要な情報の適時かつ正確な共有は、内部統制の効果を高めるために不可欠です。情報の流れが滞ると、リスクの識別や対応が遅れ、問題が深刻化する可能性があります。

モニタリング

モニタリングは、内部統制の仕組みが適切に機能しているかを継続的に評価するプロセスです。定期的なレビューや内部監査を通じて、統制の効果を検証し、必要に応じて改善を行います。

業務の有効性と効率性

内部統制は、業務プロセスの効率化を図り、目標達成のためのリソースの最適な配分を支援します。これにより、無駄を排除し、生産性を向上させることができます。

財務報告の信頼性

正確で信頼性のある財務報告を確保することは、内部統制の重要な目的の一つです。適切な会計処理や財務データのチェック、財務報告プロセスの監視を通じて、財務情報の正確性を保証します。

法令遵守

内部統制は、組織が関連する法令や規制を遵守することを確保します。これには、法令の変更に対応したポリシーの改訂や従業員への教育・研修が含まれます。

不正行為の防止と発見

内部統制のもう一つの重要な目的は、不正行為の防止と早期発見です。これには、分業や承認手続きの強化、内部通報制度の導入、不正行為のリスク評価が含まれます。

IT統制

現代のビジネス環境では、ITシステムが業務の中核を担っています。IT統制は、システムのセキュリティ、データの正確性、アクセス管理などを含み、情報システムの信頼性を確保します。

内部統制は、組織の健全な運営と持続的な発展を支える重要な仕組みです。統制環境、リスク評価、統制活動、情報とコミュニケーション、モニタリング、業務の有効性と効率性、財務報告の信頼性、法令遵守、不正行為の防止と発見、そしてIT統制の10項目は、内部統制の主要な要素として、それぞれが相互に関連し合いながら機能します。組織はこれらの要素をバランスよく取り入れることで、内部統制を効果的に運用し、目標達成に向けて一貫した努力を続けることができます。

内部統制の目的

内部統制（internal control）の目的は、企業や組織の業務活動が適正に行われ、目的が達成されるようにするためのプロセスと仕組みを整備・運用することにあります。以下に、内部統制の主要な目的について詳述します。

業務の効率化と効果的な運営

内部統制は、業務の効率化を図り、資源の無駄を排除することで、企業全体の運営を効果的にすることを目的としています。具体的には、業務プロセスの標準化や自動化、リソースの最適配置などが挙げられます。

法令遵守（コンプライアンス）

内部統制は、企業が関係法令や規則を遵守し、法的リスクを低減するための仕組みを提供します。これにより、法令違反による罰則や信用失墜を防ぐことができます。

財務報告の信頼性確保

内部統制は、財務報告の正確性と信頼性を確保するために必要なプロセスを整備します。これにより、株主や投資家に対する透明性の高い財務情報の提供が可能となります。

資産の保全

企業の資産を不正利用や紛失から守るために、内部統制は適切な管理と監視を行います。物理的な資産だけでなく、情報資産や知的財産の保護も含まれます。

不正防止と早期発見

内部統制は、従業員や取引先による不正行為を防止し、万一発生した場合には早期に発見するための仕組みを構築します。これには、職務分掌や定期的な監査などが含まれます。

業務の正確性と完全性の確保

業務が正確かつ完全に実行されるように、内部統制はチェック機能を設けます。例えば、複数の担当者による承認プロセスや、データ入力の検証手続きなどが含まれます。

リスク管理の強化

内部統制は、企業が直面するリスクを評価し、適切に管理するためのフレームワークを提供します。リスクの特定、評価、対策の立案と実施が組織全体で体系的に行われます。

業務の透明性向上

内部統制は、業務の透明性を高めることを目的としています。透明性が向上することで、組織内外のステークホルダーに対する信頼性が向上し、持続的な成長が期待できます。

情報の正確性と信頼性の確保

内部統制は、業務に関連する情報が正確かつ信頼できるものであることを保証します。これには、データの保護、アクセス制御、定期的なバックアップなどが含まれます。

継続的改善と組織の学習能力向上

内部統制は、組織の継続的な改善と学習能力の向上を促進します。定期的な見直しやフィードバックの仕組みを通じて、内部統制のプロセス自体が進化し、組織全体の能力向上に寄与します。

これらの目的を達成するために、企業は内部統制の仕組みを整備し、適切に運用することが求められます。内部統制は単なる規制遵守のための手段ではなく、企業の持続的成長と価値創造に欠かせない重要な要素です。

内部統制の基本的要素

内部統制の基本的要素は、企業や組織が業務活動を適正に行い、目標を達成するために不可欠な要素です。以下に、内部統制の基本的要素を10項目挙げ、それぞれについて詳述します。

統制環境（Control Environment）

統制環境は、内部統制システムの基盤であり、組織全体の統制意識や文化を形成します。トップマネジメントの姿勢、倫理規範、組織構造、人事政策などが含まれます。健全な統制環境は、他の内部統制要素の効果的な運用を支えます。

リスク評価（Risk Assessment）

リスク評価は、組織が直面するリスクを特定し、評価するプロセスです。リスク評価を通じて、潜在的なリスクを認識し、これに対する適切な対応策を講じることができます。リスク評価には、環境変化や新たなリスクの出現に対応するための継続的な見直しが必要です。

統制活動（Control Activities）

統制活動は、リスクを管理し、組織の目標を達成するための具体的な方策や手続きを指します。これには、承認手続き、職務分掌、アクセス制御、物理的な資産の保護などが含まれます。統制活動は、業務プロセス全体に組み込まれている必要があります。

情報とコミュニケーション（Information and Communication）

効果的な内部統制には、適切な情報の収集、処理、伝達が不可欠です。情報とコミュニケーションの仕組みが整備されていることで、全ての従業員が必要な情報をタイムリーかつ正確に共有できます。これにより、業務の透明性が向上し、組織全体の連携が強化されます。

モニタリング（Monitoring）

モニタリングは、内部統制が適切に機能しているかを継続的に監視するプロセスです。これには、定期的な内部監査、自己評価、外部監査の結果のフィードバックなどが含まれます。モニタリングにより、内部統制の改善点が明らかになり、継続的な改善が促進されます。

統制の文化（Control Culture）

統制の文化は、組織全体の価値観や行動規範に深く根ざしています。従業員一人ひとりが統制の重要性を理解し、自発的に統制に貢献する文化を育成することが求められます。統制文化の醸成は、組織の長期的な健全性を支える重要な要素です。

経営陣のコミットメント（Management Commitment）

経営陣の強いコミットメントが内部統制の成功に不可欠です。経営陣が内部統制を重視し、リソースを投入し、積極的に関与することで、組織全体の統制意識が高まります。経営陣のコミットメントは、従業員の士気を高め、組織全体の統制活動を支援します。

役割と責任の明確化（Clear Roles and Responsibilities）

内部統制の効果を最大化するためには、各従業員の役割と責任を明確にすることが重要です。職務分掌を明確にすることで、不正の防止や業務の効率化が図られます。また、責任の所在が明確になることで、問題発生時の迅速な対応が可能となります。

リスク対応の整備（Risk Response Development）

リスク対応の整備は、組織がリスクに対して迅速かつ適切に対応するためのプロセスを確立することを意味します。リスク対応計画を策定し、定期的に見直すことで、組織のリスク耐性を高めます。効果的なリスク対応は、組織の持続可能な成長に寄与します。

内部統制の持続的改善（Continuous Improvement of Internal Control）

内部統制は一度整備すれば終わりではなく、継続的に改善することが求められます。定期的な見直しやフィードバックを通じて、内部統制のプロセスを進化させ、組織の変化に対応できる柔軟性を持つことが重要です。持続的な改善は、組織の競争力を維持し、リスク管理の強化に寄与します。

以上のように、内部統制の基本的要素は多岐にわたりますが、これらが相互に連携し、補完し合うことで、組織全体の健全な運営と目標達成を支える強固な内部統制システムが構築されます。効果的な内部統制は、組織の信頼性を高め、ステークホルダーからの信頼を得るための基盤となります。

ガバナンスとは

ガバナンスは、企業や組織がその活動を効果的に管理し、戦略的な目標を達成するための枠組みやプロセスを指します。ガバナンスは、経営陣、取締役会、株主、その他の利害関係者によって構成される組織の意思決定プロセスや管理機構に関連しています。以下に、ガバナンスついて詳しく説明します。

戦略的計画

ガバナンスの中心には、組織の長期的な目標とビジョンを設定する戦略的計画があります。戦略的計画は、組織の方向性を示し、資源の配分や優先事項を決定します。効果的な戦略的計画は、外部環境の変化に対応し、競争優位を維持するために重要です。

リーダーシップ

リーダーシップは、ガバナンスにおいて重要な役割を果たします。経営陣は、組織のビジョンと目標を共有し、それを達成するための方向性を示します。強力で倫理的なリーダーシップは、組織全体に信頼とモチベーションをもたらします。

リスク管理

リスク管理は、組織が直面する潜在的なリスクを識別、評価、管理するプロセスです。効果的なリスク管理は、組織が不確実性に対応し、損失を最小限に抑えるための重要な手段です。リスク管理の枠組みには、リスクアセスメント、リスク対応、リスクモニタリングが含まれます。

透明性と説明責任

透明性と説明責任は、ガバナンスの基本原則です。透明な意思決定プロセスと説明責任のある経営は、利害関係者の信頼を築くために不可欠です。これには、定期的な報告や情報開示、内部および外部の監査が含まれます。

利害関係者の関与

利害関係者の関与は、ガバナンスにおいて重要な要素です。株主、従業員、顧客、供給者、コミュニティなど、様々な利害関係者の意見や期待を考慮し、それを組織の意思決定に反映させることが求められます。

法令遵守

法令遵守は、組織が関連する法律や規制を遵守することを確保するプロセスです。法令遵守は、組織の信頼性と評判を維持するために重要です。これには、コンプライアンスプログラムの導入や従業員教育が含まれます。

内部統制

内部統制は、ガバナンスの一部として、業務の有効性、効率性、信頼性を確保するための手続きやプロセスを指します。内部統制は、不正行為の防止や早期発見、業務の改善に寄与します。

財務管理

財務管理は、組織の財務資源を適切に管理し、資金の効率的な使用を確保するプロセスです。これには、予算編成、財務報告、コスト管理が含まれます。効果的な財務管理は、組織の持続可能な成長を支えます。

ガバナンスの評価と改善

ガバナンスの評価と改善は、組織のガバナンス枠組みが効果的に機能しているかを定期的に評価し、必要に応じて改善を行うプロセスです。これには、内部および外部の評価、ベストプラクティスの導入が含まれます。

倫理と企業の社会的責任（CSR）

倫理と企業の社会的責任は、ガバナンスにおいてますます重要な要素となっています。組織は、倫理的な行動を促進し、社会的責任を果たすための取り組みを行う必要があります。これには、環境保護、コミュニティ支援、公正なビジネス慣行が含まれます。

ガバナンスは、組織の健全な運営と持続的な発展を支える枠組みです。戦略的計画、リーダーシップ、リスク管理、透明性と説明責任、利害関係者の関与、法令遵守、内部統制、財務管理、ガバナンスの評価と改善、倫理と企業の社会的責任はガバナンスの主要な要素として、それぞれが相互に関連し合いながら機能します。組織はこれらの要素をバランスよく取り入れることで、効果的なガバナンスを実現し、持続可能な成長を目指すことができます。

ガバナンスと内部統制の違い

ガバナンスと内部統制は、いずれも組織の健全な運営を支えるための重要な概念ですが、それぞれ異なる目的、範囲、役割、焦点を持っています。以下に、ガバナンスと内部統制の違いを具体的に比較しながら詳述します。

ガバナンスの定義と目的

ガバナンス（Governance）は、組織全体の管理と意思決定の枠組みを指します。主な目的は、組織がその目標を達成し、ステークホルダーの利益を守るための透明性、公正性、説明責任を確保することです。ガバナンスは、特に取締役会や経営陣の役割が中心となり、以下の要素を含みます。

意思決定の透明性

ガバナンスは意思決定プロセスの透明性を高め、ステークホルダーに対する信頼を築きます。

透明な意思決定は、情報の公開とコミュニケーションを通じて達成されます。

説明責任（アカウンタビリティ）

組織は、その行動や決定についてステークホルダーに対して説明責任を果たす必要があります。

これにより、組織の行動が適切であるかどうかを評価することができます。

法令遵守（コンプライアンス）

ガバナンスの一環として、組織が関係法令や規則を遵守することが求められます。

コンプライアンスの徹底は、法的リスクを回避し、組織の信頼性を高めます。

リスク管理

ガバナンスは、組織が直面するリスクを評価し、管理するためのフレームワークを提供します。

リスク管理は、組織の安定性と持続可能性を確保するために不可欠です。

ステークホルダーの関与

ガバナンスは、株主、従業員、顧客、取引先などのステークホルダーとの関与を重視します。

ステークホルダーの意見や利益を適切に反映することで、組織の運営が公正かつ透明性を持つようになります。

取締役会の役割

取締役会は、ガバナンスの中核的な役割を果たします。

取締役会は、経営陣の監督と指導を行い、重要な意思決定に関与します。

取締役会の独立性と専門性は、ガバナンスの質を左右する重要な要素です。